Art. 3
Do valor apurado na forma do art. 2º a pessoa jurídica poderá descontar créditos calculados em relação a:
Art. 3, inciso I
Redação dada pela Lei nº 10.865/2004
bens adquiridos para revenda, exceto em relação às mercadorias e aos produtos referidos:
a) no inciso III do § 3º do art. 1º desta Lei; e . b) nos §§ 1º e 1º-A do art. 2º desta Lei;
Art. 3, inciso II
Redação dada pela Lei nº 10.865/2004
bens e serviços, utilizados como insumo na prestação de serviços e na produção ou fabricação de bens ou produtos destinados à venda, inclusive combustíveis e lubrificantes, exceto em relação ao pagamento de que trata o art. 2º da Lei n 10.485, de 3 de julho de 2002 , devido pelo fabricante ou importador, ao concessionário, pela intermediação ou entrega dos veículos classificados nas posições 87.03 e 87.04 da TIPI;
Art. 3, inciso IV
aluguéis de prédios, máquinas e equipamentos, pagos a pessoa jurídica, utilizados nas atividades da empresa;
Art. 3, inciso V
Redação dada pela Lei nº 10.865/2004
valor das contraprestações de operações de arrendamento mercantil de pessoa jurídica, exceto de optante pelo Sistema Integrado de Pagamento de Impostos e Contribuições das Microempresas e das Empresas de Pequeno Porte - SIMPLES;
Art. 3, inciso VI
Redação dada pela Lei nº 11.196/2005
máquinas, equipamentos e outros bens incorporados ao ativo imobilizado, adquiridos ou fabricados para locação a terceiros ou para utilização na produção de bens destinados à venda ou na prestação de serviços.
Art. 3, inciso VII
edificações e benfeitorias em imóveis de terceiros, quando o custo, inclusive de mão-de-obra, tenha sido suportado pela locatária;
Art. 3, inciso VIII
bens recebidos em devolução, cuja receita de venda tenha integrado faturamento do mês ou de mês anterior, e tributada conforme o disposto nesta Lei.
Art. 3, inciso IX
Incluído pela Lei nº 10.684, de 30.5.2003
energia elétrica consumida nos estabelecimentos da pessoa jurídica.
Art. 3, inciso IX
Redação dada pela Lei nº 11.488/2007
energia elétrica e energia térmica, inclusive sob a forma de vapor, consumidas nos estabelecimentos da pessoa jurídica.
Art. 3, inciso X
Incluído pela Lei nº 11.898/2009
vale-transporte, vale-refeição ou vale-alimentação, fardamento ou uniforme fornecidos aos empregados por pessoa jurídica que explore as atividades de prestação de serviços de limpeza, conservação e manutenção.
Art. 3, inciso XI
Incluído pela Lei nº 12.973/2014
bens incorporados ao ativo intangível, adquiridos para utilização na produção de bens destinados a venda ou na prestação de serviços.
Art. 3, § 1º
Redação dada pela Lei nº 10.865/2004
O crédito será determinado mediante a aplicação da alíquota prevista no caput do art. 2º desta Lei sobre o valor:
Art. 3, § 1º, inciso I
dos itens mencionados nos incisos I e II do caput, adquiridos no mês;
Art. 3, § 1º, inciso II
Redação dada pela Lei nº 10.684, de 30.5.2003
dos itens mencionados nos incisos IV, V e IX do caput, incorridos no mês;
Art. 3, § 1º, inciso III
Redação dada pela Lei nº 12.973/2014
dos encargos de depreciação e amortização dos bens mencionados nos incisos VI, VII e XI do caput , incorridos no mês;
Art. 3, § 1º, inciso IV
dos bens mencionados no inciso VIII do caput, devolvidos no mês.
Art. 3, § 2º
Redação dada pela Lei nº 10.865/2004
Não dará direito a crédito o valor: Vigência encerrada
Art. 3, § 2º, inciso I
de mão de obra paga a pessoa física;
Art. 3, § 2º, inciso II
Redação dada pela Lei nº 14.592/2023
da aquisição de bens ou serviços não sujeitos ao pagamento da contribuição, inclusive no caso de isenção, esse último quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou serviços sujeitos à alíquota 0 (zero), isentos ou não alcançados pela contribuição; e Vigência encerrada
Art. 3, § 2º, inciso III
Incluído pela Lei nº 14.592/2023
do ICMS que tenha incidido sobre a operação de aquisição.
Art. 3, § 3º
O direito ao crédito aplica-se, exclusivamente, em relação:
Art. 3, § 3º, inciso I
aos bens e serviços adquiridos de pessoa jurídica domiciliada no País;
Art. 3, § 3º, inciso II
aos custos e despesas incorridos, pagos ou creditados a pessoa jurídica domiciliada no País;
Art. 3, § 3º, inciso III
aos bens e serviços adquiridos e aos custos e despesas incorridos a partir do mês em que se iniciar a aplicação do disposto nesta Lei.
Art. 3, § 4º
O crédito não aproveitado em determinado mês poderá sê-lo nos meses subseqüentes.
Art. 3, § 7º
Na hipótese de a pessoa jurídica sujeitar-se à incidência não-cumulativa da contribuição para o PIS/Pasep, em relação apenas a parte de suas receitas, o crédito será apurado, exclusivamente, em relação aos custos, despesas e encargos vinculados a essas receitas.
Art. 3, § 8º
Observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal, no caso de custos, despesas e encargos vinculados às receitas referidas no § 7º e àquelas submetidas ao regime de incidência cumulativa dessa contribuição, o crédito será determinado, a critério da pessoa jurídica, pelo método de:
Art. 3, § 8º, inciso I
apropriação direta, inclusive em relação aos custos, por meio de sistema de contabilidade de custos integrada e coordenada com a escrituração; ou
Art. 3, § 8º, inciso II
rateio proporcional, aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relação percentual existente entre a receita bruta sujeita à incidência não-cumulativa e a receita bruta total, auferidas em cada mês.
Art. 3, § 9º
Revogado pela Lei nº 10.925/2004
O método eleito pela pessoa jurídica será aplicado consistentemente por todo o ano-calendário, observadas as normas a serem editadas pela Secretaria da Receita Federal.
Art. 3, § 12
Redação dada pela Lei nº 11.307/2006
Ressalvado o disposto no § 2º deste artigo e nos §§ 1º a 3º do art. 2º desta Lei, na aquisição de mercadoria produzida por pessoa jurídica estabelecida na Zona Franca de Manaus, consoante projeto aprovado pelo Conselho de Administração da Superintendência da Zona Franca de Manaus - SUFRAMA, o crédito será determinado mediante a aplicação da alíquota de 1% (um por cento) e, na situação de que trata a alínea b do inciso II do § 4º do art. 2º desta Lei, mediante a aplicação da alíquota de 1,65% (um inteiro e sessenta e cinco centésimos por cento).
Art. 3, § 13
Incluído pela Lei nº 11.196/2005
Não integram o valor das máquinas, equipamentos e outros bens fabricados para incorporação ao ativo imobilizado na forma do inciso VI do caput deste artigo os custos de que tratam os incisos do § 2º deste artigo.
Art. 3, § 15
Incluído pela Lei nº 11.945/2009
O disposto no § 12 deste artigo também se aplica na hipótese de aquisição de mercadoria produzida por pessoa jurídica estabelecida nas Áreas de Livre Comércio de que tratam as Leis nos 7.965, de 22 de dezembro de 1989 , 8.210, de 19 de julho de 1991 , e 8.256, de 25 de novembro de 1991 , o art. 11 da Lei no 8.387, de 30 de dezembro de 1991 , e a Lei no 8.857, de 8 de março de 1994 . .
Art. 3, § 16
Incluído pela Lei nº 11.945/2009
Ressalvado o disposto no § 2º deste artigo e nos §§ 1º a 3º do art. 2º desta Lei, na hipótese de aquisição de mercadoria revendida por pessoa jurídica comercial estabelecida nas Áreas de Livre Comércio referidas no § 15, o crédito será determinado mediante a aplicação da alíquota de 0,65% (sessenta e cinco centésimos por cento).
Art. 3, § 17
Incluído pela Lei nº 12.973/2014
No cálculo do crédito de que tratam os incisos do caput , poderão ser considerados os valores decorrentes do ajuste a valor presente de que trata o inciso III do caput do art. 184 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 .
Art. 3, § 18
Incluído pela Lei nº 12.973/2014
O disposto nos incisos VI e VII do caput não se aplica no caso de bem objeto de arrendamento mercantil, na pessoa jurídica arrendatária.
Art. 3, § 19
Incluído pela Lei nº 12.973/2014
Para fins do disposto nos incisos VI e VII do caput , fica vedado o desconto de quaisquer créditos calculados em relação a:
Art. 3, § 19, inciso I
Incluído pela Lei nº 12.973/2014
encargos associados a empréstimos registrados como custo na forma da alínea “b” do § 1º do art. 17 do Decreto-Lei n 1.598, de 26 de dezembro de 1977 ; e
Art. 3, § 19, inciso II
Incluído pela Lei nº 12.973/2014
custos estimados de desmontagem e remoção do imobilizado e de restauração do local em que estiver situado.
Art. 3, § 20
Incluído pela Lei nº 12.973/2014
No cálculo dos créditos a que se referem os incisos VI e VII do caput , não serão computados os ganhos e perdas decorrentes de avaliação de ativo com base no valor justo.
Art. 3, § 21
Incluído pela Lei nº 12.973/2014
Na execução de contratos de concessão de serviços públicos, os créditos gerados pelos serviços de construção, recuperação, reforma, ampliação ou melhoramento de infraestrutura, quando a receita correspondente tiver contrapartida em ativo intangível, representativo de direito de exploração, ou em ativo financeiro, somente poderão ser aproveitados, no caso do ativo intangível, à medida que este for amortizado e, no caso do ativo financeiro, na proporção de seu recebimento, excetuado, para ambos os casos, o crédito previsto no inciso VI do caput .
Art. 3, § 22
Incluído pela Lei nº 12.973/2014
O disposto no inciso XI do caput não se aplica ao ativo intangível referido no § 21.