Art. 214
Entende-se por salário-de-contribuição:
Art. 214, inciso I
para o empregado e o trabalhador avulso: a remuneração auferida em uma ou mais empresas, assim entendida a totalidade dos rendimentos pagos, devidos ou creditados a qualquer título, durante o mês, destinados a retribuir o trabalho, qualquer que seja a sua forma, inclusive as gorjetas, os ganhos habituais sob a forma de utilidades e os adiantamentos decorrentes de reajuste salarial, quer pelos serviços efetivamente prestados, quer pelo tempo à disposição do empregador ou tomador de serviços, nos termos da lei ou do contrato ou, ainda, de convenção ou acordo coletivo de trabalho ou sentença normativa;
Art. 214, inciso II
para o empregado doméstico: a remuneração registrada na Carteira Profissional e/ou na Carteira de Trabalho e Previdência Social, observados os limites mínimo e máximo previstos nos §§ 3 e 5 ;
Art. 214, inciso III
Redação dada pelo Decreto nº 3.265/1999
para o contribuinte individual: a remuneração auferida em uma ou mais empresas ou pelo exercício de sua atividade por conta própria, durante o mês, observados os limites a que se referem os §§ 3 e 5 ;
Art. 214, inciso IV
para o dirigente sindical na qualidade de empregado: a remuneração paga, devida ou creditada pela entidade sindical, pela empresa ou por ambas; e
Art. 214, inciso V
para o dirigente sindical na qualidade de trabalhador avulso: a remuneração paga, devida ou creditada pela entidade sindical.
Art. 214, inciso VI
Incluído pelo Decreto nº 3.265/1999
para o segurado facultativo: o valor por ele declarado, observados os limites a que se referem os §§ 3 e 5 ;
Art. 214, § 1
Quando a admissão, a dispensa, o afastamento ou a falta do empregado, inclusive o doméstico, ocorrer no curso do mês, o salário-de-contribuição será proporcional ao número de dias efetivamente trabalhados, observadas as normas estabelecidas pelo Instituto Nacional do Seguro Social.
Art. 214, § 2
O salário-maternidade é considerado salário-de-contribuição.
Art. 214, § 3º
Redação dada pelo Decreto nº 10.491/2020
O limite mínimo do salário de contribuição corresponde:
Art. 214, § 3º, inciso I
Redação dada pelo Decreto nº 10.491/2020
para os segurados contribuinte individual e facultativo, ao salário-mínimo, tomado no seu valor mensal; e
Art. 214, § 3º, inciso II
Incluído pelo Decreto nº 3.265/1999
para os segurados empregado, inclusive o doméstico, e trabalhador avulso, ao piso salarial legal ou normativo da categoria ou, inexistindo este, ao salário mínimo, tomado no seu valor mensal, diário ou horário, conforme o ajustado e o tempo de trabalho efetivo durante o mês.
Art. 214, § 4
A remuneração adicional de férias de que trata o inciso XVII do da Constituição Federal integra o salário-de-contribuição.
Art. 214, § 5
O valor do limite máximo do salário-de-contribuição será publicado mediante portaria do Ministério da Previdência e Assistência Social, sempre que ocorrer alteração do valor dos benefícios.
Art. 214, § 6
A gratificação natalina - décimo terceiro salário - integra o salário-de-contribuição, exceto para o cálculo do salário-de-benefício, sendo devida a contribuição quando do pagamento ou crédito da última parcela ou na rescisão do contrato de trabalho.
Art. 214, § 7
Revogado pelo Decreto nº 10.410/2020
A contribuição de que trata o § 6 incidirá sobre o valor bruto da gratificação, sem compensação dos adiantamentos pagos, mediante aplicação, em separado, da tabela de que trata o art. 198 e observadas as normas estabelecidas pelo Instituto Nacional do Seguro Social.
Art. 214, § 9
Não integram o salário-de-contribuição, exclusivamente:
Art. 214, § 9, inciso I
os benefícios da previdência social, nos termos e limites legais, ressalvado o disposto no § 2 ;
Art. 214, § 9, inciso II
a ajuda de custo e o adicional mensal recebidos pelo aeronauta, nos termos da Lei n 5.929, de 30 de outubro de 1973;
Art. 214, § 9, inciso III
a parcela in natura recebida de acordo com programa de alimentação aprovado pelo Ministério do Trabalho e Emprego, nos termos da Lei n 6.321, de 14 de abril de 1976 ;
Art. 214, § 9, inciso IV
as importâncias recebidas a título de férias indenizadas e respectivo adicional constitucional, inclusive o valor correspondente à dobra da remuneração de férias de que trata o da Consolidação das Leis do Trabalho ;
Art. 214, § 9, inciso V
Redação dada pelo Decreto nº 10.410/2020
as importâncias recebidas a título de:
a) indenização compensatória de quarenta por cento do montante depositado no Fundo de Garantia do Tempo de Serviço, como proteção à relação de emprego contra despedida arbitrária ou sem justa causa, conforme disposto no inciso I do art. 10 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias ;
b) indenização por tempo de serviço, anterior a 5 de outubro de 1988, do empregado não optante pelo Fundo de Garantia do Tempo de Serviço;
c) indenização por despedida sem justa causa do empregado nos contratos por prazo determinado, conforme estabelecido no da Consolidação das Leis do Trabalho;
d) indenização do tempo de serviço do safrista, quando da expiração normal do contrato, conforme disposto no da Lei n° 5.889, de 8 de junho de 1973 ;
e) incentivo à demissão;
g) indenização por dispensa sem justa causa no período de trinta dias que antecede a correção salarial a que se refere o da Lei n 7.238, de 29 de outubro de 1984 ;
h) indenizações previstas nos arts. 496 e 497 da Consolidação das Leis do Trabalho ;
i) abono de férias na forma dos arts. 143 e 144 da Consolidação das Leis do Trabalho ; ;
j) ganhos eventuais expressamente desvinculados do salário por força de lei;
k) licença-prêmio indenizada;
l) outras indenizações, desde que expressamente previstas em lei; e m) importâncias, ainda que habituais, pagas a título de ajuda de custo, auxílio-alimentação, vedado o seu pagamento em dinheiro, e diárias para viagem; e n) prêmios e abonos;
Art. 214, § 9, inciso VI
Redação dada pelo Decreto nº 10.410/2020
a parcela recebida a título de vale-transporte, ainda que paga em dinheiro, na forma da legislação própria;
Art. 214, § 9, inciso VII
Revogado pelo Decreto nº 10.410/2020
a ajuda de custo, em parcela única, recebida exclusivamente em decorrência de mudança de local de trabalho do empregado, na forma do da Consolidação das Leis do Trabalho ;
Art. 214, § 9, inciso IX
Redação dada pelo Decreto nº 10.410/2020
a importância recebida a título de bolsa de complementação educacional de estagiário, quando paga nos termos do disposto na Lei nº 11.788, de 2008 ;
Art. 214, § 9, inciso X
a participação do empregado nos lucros ou resultados da empresa, quando paga ou creditada de acordo com lei específica;
Art. 214, § 9, inciso XI
o abono do Programa de Integração Social/Programa de Assistência ao Servidor Público;
Art. 214, § 9, inciso XII
os valores correspondentes a transporte, alimentação e habitação fornecidos pela empresa ao empregado contratado para trabalhar em localidade distante da de sua residência, em canteiro de obras ou local que, por força da atividade, exija deslocamento e estada, observadas as normas de proteção estabelecidas pelo Ministério do Trabalho e Emprego;
Art. 214, § 9, inciso XIII
a importância paga ao empregado a título de complementação ao valor do auxílio-doença desde que este direito seja extensivo à totalidade dos empregados da empresa;
Art. 214, § 9, inciso XIV
as parcelas destinadas à assistência ao trabalhador da agroindústria canavieira de que trata o art. 36 da Lei n 4.870, de 1 de dezembro de 1965 ;
Art. 214, § 9, inciso XV
o valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica relativo a programa de previdência complementar privada, aberta ou fechada, desde que disponível à totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9 e 468 da Consolidação das Leis do Trabalho ;
Art. 214, § 9, inciso XVI
Redação dada pelo Decreto nº 10.410/2020
o valor relativo à assistência prestada por serviço médico ou odontológico, próprio ou não, inclusive o reembolso de despesas com medicamentos, óculos, aparelhos ortopédicos, próteses, órteses, despesas médico-hospitalares e outras similares, mesmo quando concedido em diferentes modalidades de planos e coberturas;
Art. 214, § 9, inciso XVII
o valor correspondente a vestuários, equipamentos e outros acessórios fornecidos ao empregado e utilizados no local do trabalho para prestação dos respectivos serviços;
Art. 214, § 9, inciso XVIII
Redação dada pelo Decreto nº 3.265/1999
o ressarcimento de despesas pelo uso de veículo do empregado, quando devidamente comprovadas;
Art. 214, § 9, inciso XIX
Incluída pelo Decreto nº 10.410/2020
o valor relativo a plano educacional ou bolsa de estudo que vise à educação básica de empregados e de seus dependentes e, desde que vinculada às atividades desenvolvidas pela empresa, à educação profissional e tecnológica de empregados, nos termos do disposto na Lei nº 9.394, de 20 de dezembro de 1996, observados os seguintes requisitos:
a) o valor não ser utilizado em substituição de parcela salarial; e b) o valor mensal do plano educacional ou da bolsa de estudo, considerado individualmente, não ultrapassar cinco por cento do valor da remuneração do segurado a que se destina ou o valor correspondente a cento e cinquenta por cento do valor do limite mínimo mensal do salário de contribuição, o que for maior;
Art. 214, § 9, inciso XXI
os valores recebidos em decorrência da cessão de direitos autorais; e
Art. 214, § 9, inciso XXII
o valor da multa paga ao empregado em decorrência da mora no pagamento das parcelas constantes do instrumento de rescisão do contrato de trabalho, conforme previsto no § 8 do da Consolidação das Leis do Trabalho .
Art. 214, § 9, inciso XXIII
Incluído pelo Decreto nº 3.265/1999
o reembolso creche pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de seis anos de idade da criança, quando devidamente comprovadas as despesas;
Art. 214, § 9, inciso XXIV
Incluído pelo Decreto nº 3.265/1999
o reembolso babá, limitado ao menor salário-de-contribuição mensal e condicionado à comprovação do registro na Carteira de Trabalho e Previdência Social da empregada, do pagamento da remuneração e do recolhimento da contribuição previdenciária, pago em conformidade com a legislação trabalhista, observado o limite máximo de seis anos de idade da criança; e
Art. 214, § 9, inciso XXV
Incluído pelo Decreto nº 3.265/1999
o valor das contribuições efetivamente pago pela pessoa jurídica relativo a prêmio de seguro de vida em grupo, desde que previsto em acordo ou convenção coletiva de trabalho e disponível à totalidade de seus empregados e dirigentes, observados, no que couber, os arts. 9º e 468 da Consolidação das Leis do Trabalho .
Art. 214, § 9, inciso XXVI
Incluído pelo Decreto nº 10.410/2020
o valor correspondente ao vale-cultura.
Art. 214, § 10
As parcelas referidas no parágrafo anterior, quando pagas ou creditadas em desacordo com a legislação pertinente, integram o salário-de-contribuição para todos os fins e efeitos, sem prejuízo da aplicação das cominações legais cabíveis.
Art. 214, § 11
Para a identificação dos ganhos habituais recebidos sob a forma de utilidades, deverão ser observados:
Art. 214, § 11, inciso I
os valores reais das utilidades recebidas; ou
Art. 214, § 11, inciso II
os valores resultantes da aplicação dos percentuais estabelecidos em lei em função do salário mínimo, aplicados sobre a remuneração paga caso não haja determinação dos valores de que trata o inciso I.
Art. 214, § 12
Revogado pelo Decreto nº 10.410/2020
O valor pago à empregada gestante, inclusive à doméstica, em função do disposto na alínea "b" do inciso II do art. 10 do Ato das Disposições Constitucionais Transitórias da Constituição Federal , integra o salário-de-contribuição, excluídos os casos de conversão em indenização previstos nos arts. 496 e 497 da Consolidação das Leis do Trabalho .
Art. 214, § 14
A incidência da contribuição sobre a remuneração das férias ocorrerá no mês a que elas se referirem, mesmo quando pagas antecipadamente na forma da legislação trabalhista.
Art. 214, § 15
O valor mensal do auxílio-acidente integra o salário-de-contribuição, para fins de cálculo do salário-de-benefício de qualquer aposentadoria, observado, no que couber, o disposto no art. 32.
Art. 214, § 16
Incluído pelo Decreto nº 4.032/2001
Não se considera remuneração direta ou indireta os valores despendidos pelas entidades religiosas e instituições de ensino vocacional com ministro de confissão religiosa, membros de instituto de vida consagrada, de congregação ou de ordem religiosa em face do seu mister religioso ou para sua subsistência, desde que fornecidos em condições que independam da natureza e da quantidade do trabalho executado.
Art. 214, § 17
Incluído pelo Decreto nº 10.410/2020
Para fins de aplicação do disposto no § 16:
Art. 214, § 17, inciso I
Incluído pelo Decreto nº 10.410/2020
os critérios informadores dos valores despendidos pelas entidades religiosas e instituições de ensino vocacional aos ministros de confissão religiosa, membros de vida consagrada, de congregação ou de ordem religiosa não são taxativos e, sim, exemplificativos; e
Art. 214, § 17, inciso II
Incluído pelo Decreto nº 10.410/2020
os valores despendidos, ainda que pagos de forma e em montante diferenciados, em pecúnia ou a título de ajuda de custo de moradia, transporte ou formação educacional, vinculados exclusivamente à atividade religiosa não configuram remuneração direta ou indireta.
Art. 214, § 18
Incluído pelo Decreto nº 10.410/2020
Para fins do disposto neste artigo, consideram-se prêmios as liberalidades concedidas pelo empregador em forma de bens, serviços ou valores em dinheiro a empregado ou a grupo de empregados, em razão de desempenho superior ao ordinariamente esperado no exercício de suas atividades.
Art. 214, § 19
Incluído pelo Decreto nº 10.491/2020
O salário de contribuição do condutor autônomo de veículo rodoviário, inclusive o taxista e o motorista de transporte remunerado privado individual de passageiros, do auxiliar de condutor autônomo e do operador de trator, máquina de terraplanagem, colheitadeira e assemelhados, sem vínculo empregatício, a que se referem os incisos I e II do § 15 do art. 9º, e do cooperado filiado a cooperativa de transportadores autônomos corresponde a vinte por cento do valor bruto auferido pelo frete, carreto ou transporte e não se admite a dedução de qualquer valor relativo aos dispêndios com combustível e manutenção do veículo. .